Hay dos requisitos para la deducción de gastos que generan conflicto cuando se trata de pagos a personas físicas, a sociedades civiles, a coordinados, a los servicios de agua potable y recolección de basura doméstica.
Un requisito de deducción tiene que ver con el momento de la deducción de estos pagos, la fecha en que efectivamente se eroguen. Otro es que la fecha de los comprobantes fiscales de un gasto debe corresponder al ejercicio por el cual se efectúa la deducción. Lo cual genera un conflicto cuando se tiene una factura expedida en 2016 pero que se paga en 2017.
En este caso el pago tendría que deducirse en la fecha en que se efectúa (2017), pero la fecha del comprobante no es del mismo ejercicio. Una salida práctica es cancelar las facturas generadas en el ejercicio anterior que están pendientes de pago, y generarlas en el nuevo ejercicio, evitando así el conflicto de la fecha del comprobante y la fecha de deducción.
Existe una argumentación jurídica que puede apoyar la deducción del gasto en la fecha de pago independientemente de la fecha del comprobante. El cual consiste en que el requisito de la fecha de comprobante es uno de tipo general, mientras que el requisito de la deducción hasta la fecha de pago es un requisito específico que, por su naturaleza, anula o supera al requisito general.
De acuerdo con la Ley del ISR, las constancias deben entregarse a más tardar el 31 de enero de cada año; plazo que es extendido mediante la Regla Miscelánea hasta el 28 de febrero de 2017.
Los únicos casos en que la constancia se entrega en fecha distinta es en aquellos de retiro del trabajador, en los que se proporcionarán dentro del mes siguiente a aquél en que ocurra la separación.
Los patrones únicamente estarán obligados a proporcionar las constancias cuando Las cantidades cubiertas excedan de $400,000; los trabajadores comuniquen por escrito que presentarán la declaración anual; y Cuando los trabajadores las soliciten.
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