La Ley del Impuesto sobre la Renta otorga a las personas físicas el derecho a disminuir ciertos gastos personales en su declaración anual, denominados deducciones personales. Los gastos que pueden deducir son, entre otros: Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición; Gastos funerales; Donativos no onerosos ni remunerativos; Intereses reales pagados por créditos hipotecarios; Aportaciones voluntarias al sistema de retiro; Primas por seguros de gastos médicos; Gastos de transporte escolar obligatorio e Impuesto local sobre ingresos por salarios. A partir del análisis normativo y operativo realizado de la Ley, se formulan las siguientes recomendaciones prácticas para optimizar el aprovechamiento de las deducciones personales: Verificar la naturaleza de cada deducción. Antes de incluir cualquier gasto como deducible, confirme si se encuentra dentro del listado del Artículo 151 o si proviene de otro ordenamiento (como el decreto sobre colegiaturas).
Identificar si el gasto requiere pago efectivo. Solo los gastos de honorarios médicos y gastos de funerales deben estar efectivamente pagados dentro del ejercicio.
Solicitar CFDI con fecha del ejercicio correspondiente. Aun si el pago no es indispensable, es fundamental que el comprobante fiscal sea emitido dentro del año calendario que se busca deducir, para evitar problemas en devoluciones automáticas. Evitar duplicidad de deducción. Si un gasto fue deducido en un ejercicio, no debe intentarse deducir nuevamente en el ejercicio siguiente, aunque el pago se haya fraccionado. Conservar documentación de respaldo. Mantener comprobantes fiscales, estados de cuenta y contratos, especialmente si se fracciona el pago o si se presentan aclaraciones ante la autoridad. Consultar cada año los lineamientos de la declaración anual. El SAT publica anualmente guías y reglas específicas que deben ser revisadas para confirmar requisitos actualizados. Acudir a asesoría especializada en casos complejos. Ante situaciones particulares como gastos compartidos, deducciones por dependientes económicos o donativos a entidades extranjeras autorizadas, es recomendable solicitar orientación profesional. En conclusión, la deducción personal es una figura que debe interpretarse conforme a su fundamento normativo expreso, evitando generalizaciones que contravengan el principio de legalidad tributaria. Solo dos conceptos requieren pago efectivo dentro del ejercicio fiscal: honorarios médicos y gastos funerarios. El resto de las deducciones pueden deducirse aun cuando parte de su pago se realice en un ejercicio distinto, siempre que el gasto corresponda al año en cuestión. Fuente: Fiscalía
